关于《中华人民共和国消费税法 (征求意见稿)》的说明|亚博网页登陆

激光雕刻机 | 2020-10-31

【亚博网页登陆入口直播】《中华人民共和国消费税法(印发稿)》的解释是落实党中央、国务院的决策部署,完善税收法制。根据全国人大常委会法制工作方案,财政部、国家税务总局起草了《中华人民共和国消费税法(印发稿)》(以下简称《印发稿》)。

解释如下:1。制定本法的必要性和可行性1993年12月,国务院实施《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《条例》),规定从1994年1月1日起,对烟草、酒类、汽油、柴油等部分消费品的消费税实行自由选择。2008年11月,根据此前消费税政策的调整和改革,国务院修订《条例》,于2009年1月1日实施。1994年至2018年,国内消费税总额为105176亿元,其中2018年征税10632亿元。

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根据《中共中央关于全面深化改革若干根本性问题的要求》年党的十八届三中全会明确提出的“调整消费税的范围、环节和税率,包括高能耗、高污染产品和部分高端消费品”,2014年启动新一轮消费税改革,实施了一系列改革措施,在平行转移支付方式、结构调整、促进发展、减少财政收入等方面发挥了重要作用。目前,涉及改革的拒征消费税已经实施,法律条件已经成熟。制定消费税法律不利于完善消费税法律制度,增强其科学性、稳定性和权威性,构建适应社会主义市场经济环境的现代金融体系,深化改革开放,推进国家管理体制和管理能力的现代化。

二、这部法律的总体考虑是(1)遵循消费税的基本制度框架,维护制度稳定。自1994年以来,消费税经历了几次根本性的制度调整,包括2006年的消费税制度改革、2008年的成品油税改革和2014年以来的新一轮消费税改革。

经过逐步改革完善,税制框架基本成熟,税制要素基本合理,运行基本稳定。因此,《印发稿》保持现行税制框架和税负水平大体不变。(二)反映法律草案中已实施的消费税改革和政策调整的内容。

为体现改革成果,结合现行政策和征管实践,对不适应环境、经济社会发展和改革排斥的内容进行必要的调整和完善,将《条例》还原为法律。主要根据纳税环节的变化,统一调整纳税人范围;整合改革成果,补充完善税目税率表。(三)根据消费税调节的特点,允许国务院调整税率。

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消费税是一种税收调节,对生产和消费行为具有最重要的调节作用。国务院必须根据经济发展、产业政策、行业发展和居民消费水平变化等因素,相机调整消费税税率。所以《印发稿》为消费税税率设定了许可条款。

(4)根据消费税改革的需要,应在消费税法中设置交叉条款。根据党中央、国务院关于完善地方税制、改革中央与地方收入差距的有关批复,部分消费品税收等消费税改革工作仍在进行中。考虑到这些工作将在消费税法颁布后继续进行,有必要允许国务院组织积极开展试点项目。三.《印发稿》(一)关于纳税人的主要内容。

《条例》中的纳税人规定涉及到生产、委托加工、进口、销售等诸多概念。随着消费税改革的推进,杂品和零售额在消费税的征税中有所减少。《印发稿》考虑到在生产、杂货和零售中会再次出现销售不道德行为,因此将相关概念整合在一起,统一解释为销售、委托和销售的单位和个人 《印发稿》遵循《条例》的现行规定。

为防止专业术语歧义,《消费税税目税率表格》规定“应纳税额采用从价定率和数量定额或者从从价定率和数量定额补税的方式计算”,调整解释为“应纳税额采用从价定率和数量定额或者从价定率和数量补税的方式计算”。(4) (4)关于应税价值。《印发稿》遵循《条例》关于杂货不同税率增值税消费品销售单独核算的规定。

(第五条)参照国际公认的概念和《条例》的规定,《印发稿》改变了《条例》中销售的定义,即销售是指纳税人销售增值税消费品所获得的对价,也包括一切货币或非货币的经济利益。以人民币计算并以人民币以外的货币承销的销售,应当折算成人民币。

(第六条)《中华人民共和国价格法》遵循《印发稿》关于出租增值税消费品、委托加工增值税消费品、进口增值税消费品等应税价值的规定,并提供明确的计算公式。为了保持前后概念的统一,《条例》中“自产出租”和“生产”的解释调整为“出租”和“销售”。

(第七条、第八条、第九条) (五)关于抵扣政策。《印发稿》遵循《条例》关于委托加工退回增值税消费品的抵扣政策。同时,根据现行政策,细化了电视剧中增值税消费品的十项抵扣政策,涉及香烟、鞭炮烟花、高尔夫球及器材、木质可重复使用筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高档化妆品等。

并规定了扣款凭证管理。(第十一条、第十二条、第十三条) (六)免税。结合现行政策的继续执行,《条例》遵循《印发稿》向纳税人出口增值税消费品,降低消费税的政策。同时,根据消费税政策调控的特点和税收政策的实践,国务院可以规定减免消费税,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

(第十四条) (七)关于纳税义务再次发生的时间。在税收征管一体化的实践中,《条例》对“纳税人生产的增值税消费品,纳税人销售时纳税”有详细规定,即“纳税人销售增值税消费品,在收到销售款或取得索要销售款证明之日再次发生纳税义务的;再次出示发票的,以出示发票之日为准。”。完成和完善与增值税消费品委托加工、增值税消费品租赁、增值税消费品进口相关的纳税义务重复发生时间的规定。

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(八)关于税收征管的第十六条。在综合征收管理的实践中,《印发稿》在纳税人申报的增值税消费品应税金额明显较高时,补充了审批权限,减少了作为审批部门的纳税人申报的增值税消费品的应税价值和数量,即如果纳税人申报的增值税消费品的价值和数量明显较高,不具有合理的商业用途,税务机关和海关有权对其应税价值和数量进行审批。(第十条)《条例》遵循《印发稿》关于消费税征收主体的解释。同时,具体海关应向税务机关共享征收消费税信息和货物进出口信息。

(第十五条)《条例》遵循《印发稿》关于纳税地点和税收征管的相关规定。(第十七条、第十九条)为贯彻深化“配送服务”改革精神,进一步增加纳税人税收,减少纳税人申报费用,《印发稿》暂停“一天、三天、五天”三个纳税期,增加“半年”纳税期。

(第18条)《条例》减少了消费税共管条款,有关部门必须根据税务机关的消费税管理活动加强消费税征收管理,不利于确保健康公平的消费税法律环境和以往消费税改革的顺利实施。它和这个大致相同 为了落实党中央、国务院关于完善地方税制和中央与地方收入区分改革的有关批复,《印发稿》降低了实施消费税改革试点的解释,允许国务院规定具体实施办法,即“国务院可以实施消费税改革试点,调整消费税的税目、税率和纳税环节,并将试点方案报全国人大常委会备案。。

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